增值税法实施条例迎新变化 企业合规需重点关注

8 月 11 日，财政部、税务总局联合发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，向社会公开征求意见，计划 2026 年元旦与增值税法同步实施。此次修订聚焦税制模糊地带与征管痛点，推出多项重要调整，企业需提前做好准备。

资产抵扣规则迎来重大调整，以 500 万元为分水岭实施差异化管理。500 万元以下的固定资产、无形资产等长期资产，混合用途时可全额抵扣进项税，显著减轻中小企业核算负担；超过 500 万元的资产则需执行 “购进全额抵扣→年度分摊调出” 流程，如某企业购入千万办公楼，若 20% 用于员工食堂，每年需转出 3.6 万元进项税。这改变了现行混用资产全额抵扣的规则，高值资产企业需建立资产用途台账加强管理。

进项税管理机制更趋严格。新规将进项税清算责任从税务机关转移给企业，要求一般纳税人按月计算不得抵扣税额后，次年 1 月必须依据全年数据主动清算调整。以企鹅农场为例，因免税销售集中在年底，按新规需补转出 11.56 万元进项税，这要求企业建立更精细的台账制度。

贷款服务抵扣范围进一步收紧。除利息外，与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费等均不得抵扣进项税，通过兜底条款延续了贷款服务不可抵扣政策，企业融资综合成本将有所上升。

混合销售判定回归交易实质。明确一项应税交易需区分主附业务关系，即使附属业务价值高，仍按主要业务适用税率。如销售设备同时提供安装服务，需以设备销售为主要业务计税，但实际征管中需准备交易流程图等材料证明业务实质。

纳税人分类规则更清晰。明确自然人属于小规模纳税人，行政单位、军事单位等非企业单位可选择小规模纳税人身份，降低非经营性机构合规成本。反避税条款全面升级，将业务拆分等避税行为纳入规制，依托金税四期智能监测，成为税务执法核心依据。

跨境应税界定更加精准。以 “境内消费” 为判断标准，境外单位远程提供咨询服务需代扣代缴增值税，而离岸服务外包、航天运输等新增零税率项目，利好合规跨境服务商。

监管强化方面，免税项目需单独核算，医疗、教育等行业需注意边界调整，如美容机构排除在医疗免税外。违规享受优惠将直接追缴税款，构成逃税的依法处理，企业需建立独立账套防范风险。

此次修订在简化征管与精准监管间寻求平衡，企业应结合自身业务调整台账管理，关注合同条款中的付款节点、消费地点等细节，确保合规应对税制新变化。